Практика на местните данъци

May 23rd, 2010

С най-голяма тежест в местните финанси са данъците върху доходите и върху собствеността.
В Белгия, Финландия, Дания, Германия, Исландия, Япония, Люксембург, Норвегия, Швеция и Швейцария над 80 процента от данъчните приходи в местните бюджети се формират от данъците върху индивидуалните и корпоративните доходи.
В Австралия, Канада, Ирландия, Нидерландия, Нова Зеландия, Великобритания и САЩ, данъците върху собствеността имат водещо значение.
Корпоративният данък и данъка върху добавената стойност осигуряват приходи в местните бюджети под формата на споделени данъци и имат повече характер на държавен трансфер, доколкото данъкът се налага от централната власт, а на местните власти се предоставя определен процент от приходите.
В Австрия местните власти получават дял от приходите на 14 данъка, в Дания и Финландия – от корпоративния данък, в Германия – от индивидуалния подоходен данък и ДДС, в Испания – от ДДС и акцизи.

В няколко страни в ЕС съществува местен индивидуален подоходен данък. Обикновено неговата данъчна основа се ползва съвместно от централната и местните власти. В Белгия, Дания, Финландия и Швеция няма ограничения при определяне на ставките от местните власти, за разлика от Италия и Испания, където има горни и долни граници.
Навсякъде в Европа в местните бюджети постъпват приходи от местен данък върху собствеността, с изключение на Швеция. Някъде той е специализиран местен данък (данъчната основа се ползва само от местните влaсти), докато в Дания, Франция, Ирландия, Великобритания, Белгия данъчната основа се облага съвместно от няколко нива на местно управление. В повечето случаи данъчната оценка на облагаемата собственост се определя в съответствие с пазарната й стойност. В Швейцария общините облагат по различен начин собствеността – някъде за основа служи пазарната й стойност, другаде рентната стойност или стойността, на базата на която се определя застраховката срещу пожар.
В много страни се използва и местен данък върху бизнеса, като неговата облагаема основа се формира на базата на оперативната печалба, разходите за работни заплати, броя на работниците или пазарната стойност на бизнес собствеността.
Франция – най-значимия местен данък е този върху бизнеса. Той се дължи от всички фирми и предприятия, осъществяващи дейност в съответната юрисдикция, а данъчното задължение се определя на базата на стойността на дълготрайните активи, разходите за работни заплати или оборота. Транспортният данък се заплаща от предприятия с повече от 10 работника, като за облагаема основа служат техните заплати. Приходите от него имат целеви характер и са предназначени за финансиране на обществения транспорт.
Испания – данъчното задължение на данъка върху бизнеса има фиксирана част, в зависимост от вида на осъществяваната дейност и променлива част, която зависи от квадратурата на използваните помещения, броят на работниците и консумираната електрическа енергия.
Данъчни приходи на местно ниво в България
От началото на 90-те години данъчните приходи, постъпващи в общинските бюджети са различни и се променят постоянно. До 2002г. освен от местните данъци, общините се финансират и със средства от два държавни данъка:
данък за общините, налаган върху печалбата на търговските дружества – има характер на добавъчен данък, но общините не могат да определят неговата ставка, която е фиксирана в закона. Общините получават и пълния размер на данъка върху печалбата от дружествата с 50 и повече общинско участие.
Другият държавен данък е този върху доходите на физическите лица. Делът от неговите приходи, постъпващ в общинските бюджети се определя с годишния закон за държавния бюджет.
През 2003г., в резултат на предприетата реформа, отпадат всички държавни данъци, отиващи в приход на общинските бюджети. Остава само данъкът върху доходите на физическите лица, чиито приходи вече имат целево предназначение – да финансират делегираните от държавата дейности, като част от системата на държавните трансфери.
От началото на 2008г., с измененията в Закона за общинските бюджети, приходите от данъците върху доходите на физическите лица вече не представляват преотстъпвани от държавата приходи.
В местните бюджети постъпват данъчни приходи от:

данък върху недвижимите имоти;
данък върху наследствата;
данък върху даренията;
данък при възмездно придобиване на имущество;
данък върху превозните средства;
патентен данък.

До 2005г. част от местните данъци е и пътният данък, който отпада поради въвеждане на винетната система, а патентният данък се включва в Закона за местните данъци и такси през 2008г.
до началото на 2008г., според класификацията на ОИСР, приходите от местните данъци попадат в категория (е) , а тези от споделените данъци – в категории (d3) и (d4). Или местните власти в България не разполагат с правомощия да определят данъчните ставки, или пък да влияят върху размера на споделените данъчни приходи постъпващи в техните бюджети. Това е и една от причините за ниския дял на данъчните приходи на местно ниво в общите данъчни приходи на публичния сектор – 2.3%
Причините за положителната тенденция на нарастване на данъчните приходи са основно две.
Първо, повишава се събираемостта на местните данъчни приходи. От началото на 2006г. установяването, обезпечаването и събирането на местните данъци се извършва от служители на общинската администрация.
Второ, през 2006г. е извършена актуализация на данъчните оценки, която да ги доближи до значително нарасналите пазарни цени на имотите.

Сходни статии:

Данъчни приходи Поне една част от финансовите средства на местните власти трябва да се получава от местни такси и данъци, чиито размери те имат правото да определят в рамките на закона. Европейска...
Бюджетен дефицит и съвкупно търсене Бюджетен дефицит и съвкупно търсене. Колебания в дефицита: покупки, трансфери и данъци. Ефекти на дефицита. Влияние върху лихвения процент. Една от най-важните цели на икономиката е уравновесяването на бюджета. Когато...
Избор на площадка, район и регион за изграждане на предприятие автор: Пламена Маркова Избор на месторазположение като управленско решение Като месторазположение на едно предприятие се характеризира мястото, където се намират неговите помещения (управителната сграда, производствени халета, складове и т.н.). Ако...
Публични финанси, Същност и функции на парите, Финансови пазари. Международни финанси и пазари Същност и функции на парите 1.Същност на парите. Съществуват множество теории за същността и функциите на парите, но основните 2 които си противоречат са : І.Стокова теория-парите произхождат от стоковия...
Същност на маркетинга като теория и практика Същност на маркетинга като теория и практика Етимология на думата В основата на термина стои съществителното market (англ.) – пазар Действието се изразява чрез глагола to market – създавам пазар,...